ST 7 : La comptabilisation des opérations courantes hôtelières (partie 1/2)

## L'enregistrement des factures Doit d'achat (avec/sans réductions et transport) ### Introduction Bienvenue dans ce cours sur la comptabilisation des opérations courantes hôtelières ! Aujourd'hui, nous allons nous concentrer sur un élément fondamental de la vie d'un hôtel : l'enregistrement des factures d'achat. Que ce soit pour des denrées alimentaires, des fournitures de bureau ou du linge de lit, chaque achat doit être correctement enregistré pour refléter fidèlement la situation financière de l'établissement. Nous apprendrons comment intégrer les réductions commerciales, les escomptes de règlement et les frais de transport dans nos écritures comptables. ### Concepts Clés #### 1. La Facture Doit d'Achat Une facture Doit est un document commercial émis par un fournisseur à son client (ici, l'hôtel) attestant d'une vente de biens ou de services. Elle constitue la pièce justificative de l'opération d'achat et sert de base à l'enregistrement comptable. #### 2. Les Réductions Les réductions peuvent diminuer le montant à payer. Il en existe deux catégories principales : ##### a. Les Réductions Commerciales Ces réductions sont accordées sur le prix de vente des biens ou services. Elles sont calculées « en cascade » sur le **montant brut** et figurent **avant la TVA** sur la facture. Elles ne sont **jamais comptabilisées séparément** par l'acheteur, mais directement déduites du prix d'achat. * **Rabais :** Réduction exceptionnelle pour un défaut de qualité ou un retard de livraison. * **Remise :** Réduction courante pour le volume des achats ou la qualité du client. * **Ristourne :** Réduction calculée sur l'ensemble des opérations réalisées avec un même client sur une période donnée (souvent annuelle), et qui fait l'objet d'une **facture d'avoir** séparée. \( \text{Net Commercial} = \text{Prix Brut} - \text{Réductions Commerciales} \) ##### b. Les Réductions Financières : L'Escompte de Règlement L'escompte est une réduction accordée par le fournisseur en cas de paiement comptant ou anticipé. Contrairement aux réductions commerciales, l'escompte est calculé sur le **Net Commercial** et figure **avant la TVA**. L'escompte est une charge financière pour le fournisseur et un **produit financier** pour l'acheteur. \( \text{Net Financier} = \text{Net Commercial} - \text{Escompte de Règlement} \) #### 3. Les Frais Accessoires Les frais accessoires sont des dépenses liées à l'achat qui sont facturées par le fournisseur ou par un tiers. ##### a. Les Frais de Transport Ces frais peuvent être facturés par le fournisseur lui-même ou par une entreprise de transport. * **Port payé débours :** Le fournisseur avance les frais pour le compte de l'acheteur. Il s'agit d'un **service** que le fournisseur rend à son client. Le montant du transport est soumis à la TVA. * Compte 612 « Redevances de crédit-bail et de location » (ou 624 « Transports sur achats » selon le plan comptable spécifique). * **Port payé facturé :** Le fournisseur facture un service de transport qu'il réalise lui-même. C'est un **produit accessoire** pour le fournisseur, et une charge pour l'acheteur. * Compte 624 « Transports sur achats ». ##### b. Les Emballages Les emballages peuvent être perdus (non récupérables), récupérables identifiés (vendus avec les marchandises) ou récupérables non identifiés (consignés). #### 4. La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) La TVA est un impôt indirect collecté par les entreprises pour le compte de l'État. Pour l'hôtel (acheteur), la TVA sur les achats est de la **TVA déductible** (compte 44566). Elle est calculée sur le **Net Financier augmenté des frais accessoires soumis à TVA**. #### 5. L'Enregistrement Comptable Les achats sont enregistrés au débit des comptes de charges (classe 6). La TVA est enregistrée au débit du compte 44566. Le fournisseur est crédité du montant total dû (compte 401). ### Vocabulaire * **Facture Doit :** Document établi par le vendeur pour l'acheteur, détaillant les marchandises vendues et le montant dû. * **Net Commercial :** Prix brut diminué des réductions commerciales. * **Escompte de Règlement :** Réduction de nature financière accordée pour paiement anticipé. * **Net Financier :** Net commercial diminué de l'escompte de règlement. * **TVA Déductible :** TVA payée par l'entreprise sur ses achats et récupérable auprès de l'État. * **Frais de Transport :** Coûts liés à l'acheminement des marchandises. * **Compte 60x :** Comptes d'achats (ex : 601 Achats stockés, matières premières ; 607 Achats de marchandises). * **Compte 612 / 624 :** Comptes de services extérieurs pour le transport. * **Compte 401 :** Fournisseurs (compte de passif). * **Compte 44566 :** État, TVA déductible sur autres biens et services (compte d'actif). ### Exemples #### Exemple 1 : Achat simple de marchandises Un hôtel achète des serviettes pour 1 000 EUR HT. TVA 20%. Paiement à 30 jours. | Date | Comptes | Débit | Crédit | | :--------- | :--------------------------------------- | :----- | :----- | | JJ/MM/AAAA | 607 Achats de marchandises | 1 000 | | | | 44566 État, TVA déductible sur ABS | 200 | | | | 401 Fournisseurs | | 1 200 | | | *Facture d'achat n°X de serviettes* | | | #### Exemple 2 : Achat avec remise commerciale L'hôtel achète des denrées alimentaires pour 1 500 EUR brut. Remise de 10%. TVA 10%. Paiement à 30 jours. * Calcul du Net Commercial : \( 1500 - (1500 imes 10\%) = 1500 - 150 = 1350 \) EUR HT * Calcul de la TVA : \( 1350 imes 10\% = 135 \) EUR * Net à payer : \( 1350 + 135 = 1485 \) EUR | Date | Comptes | Débit | Crédit | | :--------- | :--------------------------------------- | :----- | :----- | | JJ/MM/AAAA | 607 Achats de marchandises | 1 350 | | | | 44566 État, TVA déductible sur ABS | 135 | | | | 401 Fournisseurs | | 1 485 | | | *Facture d'achat n°Y de denrées (10% remise)* | | | #### Exemple 3 : Achat avec escompte de règlement L'hôtel achète du mobilier pour 2 000 EUR HT. Escompte de 2% pour paiement comptant. TVA 20%. Paiement immédiat. * Calcul du Net Commercial : \( 2000 \) EUR HT * Calcul de l'Escompte : \( 2000 imes 2\% = 40 \) EUR * Calcul du Net Financier : \( 2000 - 40 = 1960 \) EUR HT * Calcul de la TVA : \( 1960 imes 20\% = 392 \) EUR * Net à payer : \( 1960 + 392 = 2352 \) EUR | Date | Comptes | Débit | Crédit | | :--------- | :--------------------------------------- | :----- | :----- | | JJ/MM/AAAA | 604 Achats de mobilier (Exemple) | 2 000 | | | | 44566 État, TVA déductible sur ABS | 392 | | | | 765 Escomptes obtenus | | 40 | | | 401 Fournisseurs | | 2 352 | | | *Facture d'achat n°Z de mobilier (escompte 2%)* | | | #### Exemple 4 : Achat avec frais de transport (port payé débours) L'hôtel achète des produits d'entretien pour 500 EUR HT. Frais de transport (port payé débours) 50 EUR HT. TVA 20%. Paiement à 30 jours. * Total HT : \( 500 + 50 = 550 \) EUR * TVA : \( 550 imes 20\% = 110 \) EUR * Net à payer : \( 550 + 110 = 660 \) EUR | Date | Comptes | Débit | Crédit | | :--------- | :--------------------------------------- | :----- | :----- | | JJ/MM/AAAA | 606 Achats de fournitures non stockées | 500 | | | | 612 Redevances de crédit-bail et de location (ou 624 Transports sur achats) | 50 | | | | 44566 État, TVA déductible sur ABS | 110 | | | | 401 Fournisseurs | | 660 | | | *Facture d'achat n°A de produits d'entretien et transport* | | | ### Exercices 1. Un hôtel achète des uniformes pour le personnel pour un montant brut de 800 EUR HT. Le fournisseur accorde une remise de 5%. La TVA applicable est de 20%. Établissez l'écriture comptable correspondante. (Paiement à 60 jours) 2. L'hôtel reçoit une facture pour l'achat de fleurs pour 250 EUR HT. Le fournisseur offre un escompte de 1% pour paiement comptant. La TVA est de 10%. Établissez l'écriture comptable. (Paiement immédiat) ### Devoir à la maison 1. Un restaurant d'hôtel achète des vins pour un montant brut de 1 200 EUR HT. Le fournisseur accorde une remise de 15%. Des frais de transport ## ​Leçon 18 : L'enregistrement des notes de crédit (factures d'Avoir) pour retour sur achats ### Introduction Dans le monde de la comptabilité hôtelière, il arrive fréquemment que des marchandises achetées ne soient pas conformes ou que des erreurs de facturation surviennent. Pour corriger ces situations, un document particulier est utilisé : la note de crédit, aussi appelée "facture d'avoir". Cette leçon vous expliquera ce qu'est une note de crédit, pourquoi elle est émise suite à un retour sur achats et comment l'enregistrer correctement dans les livres comptables de votre établissement. ### Concepts Clés #### Qu'est-ce qu'une note de crédit (facture d'avoir) ? Une note de crédit est un document commercial émis par un fournisseur pour annuler ou modifier une facture de vente précédente. C'est en quelque sorte une "facture négative" qui constate une dette du fournisseur envers son client, ou une réduction de la dette du client envers le fournisseur. #### Pourquoi une note de crédit est-elle émise pour un retour sur achats ? Lorsque votre hôtel achète des marchandises (par exemple, des draps, des produits alimentaires, des fournitures de nettoyage) et que vous décidez de les retourner à votre fournisseur (parce qu'elles sont défectueuses, non conformes à la commande, ou en trop grande quantité), le fournisseur vous émet une note de crédit. Cette note de crédit confirme que le fournisseur accepte le retour et qu'il va réduire le montant que vous lui devez ou vous rembourser. #### Impact d'une note de crédit sur les achats * **Diminution des dettes :** Elle réduit le montant que votre hôtel doit à son fournisseur. * **Réduction du coût des achats :** Le retour de marchandises signifie que ces achats n'ont finalement pas été réalisés. Par conséquent, le coût de vos achats (ou de votre stock) doit être diminué. * **Ajustement de la TVA :** La TVA initialement récupérée sur l'achat doit être ajustée à la baisse pour les marchandises retournées. #### Comptabilisation d'une note de crédit pour retour sur achats L'enregistrement d'une note de crédit est l'inverse de l'enregistrement de la facture d'achat initiale. L'objectif est de réduire les montants précédemment enregistrés. Pour un retour sur achats, les comptes suivants sont généralement affectés : * **Fournisseurs (Compte 401) :** C'est un compte de passif. Lorsque vous achetez, vous le créditez. Pour un retour, vous le débitez pour réduire la dette. * **Achats de marchandises (Compte 607) ou Stocks (Comptes 3xx) :** C'est un compte de charge ou d'actif. Lorsque vous achetez, vous le débitez. Pour un retour, vous le créditez pour réduire le coût des achats ou le stock. * **TVA récupérable sur achats (Compte 4456) :** C'est un compte d'actif. Lorsque vous achetez, vous le débitez. Pour un retour, vous le créditez pour réduire le montant de TVA que vous avez le droit de récupérer. **Écriture comptable type :** | Date | N° de compte | Intitulé du compte | Débit (EUR) | Crédit (EUR) | |------|--------------|------------------------------|-------------|--------------| | JJ/MM| 401 | Fournisseurs | Montant TTC | | | | 607 (ou 3xx) | Achats de marchandises (ou Stocks)| | Montant HT | | | 4456 | TVA récupérable sur achats | | Montant TVA | | | | *(Libellé : Avoir n° XXX pour retour de marchandises)* | | | ### Vocabulaire * **Note de crédit (Facture d'avoir) :** Document commercial qui annule ou réduit le montant d'une facture. Indique une dette du fournisseur envers le client. * **Retour sur achats :** Action de renvoyer des marchandises achetées à son fournisseur. * **Fournisseur :** Entreprise qui vend des biens ou services à une autre entreprise (ici, votre hôtel). * **Débit / Crédit :** Termes comptables indiquant le côté gauche (débit) ou droit (crédit) d'un compte. Débiter augmente un actif ou une charge, diminue un passif ou un produit. Créditer augmente un passif ou un produit, diminue un actif ou une charge. * **Compte (comptabilité) :** Unité d'enregistrement des flux financiers. * **TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) :** Impôt indirect sur la consommation. * **Montant Hors Taxe (HT) :** Prix d'un bien ou service avant l'application de la TVA. * **Montant Toutes Taxes Comprises (TTC) :** Prix final d'un bien ou service, TVA incluse. ### Exemples **Exemple 1 : Retour de linge de lit défectueux** Votre hôtel "Le Grand Confort" a acheté le 05/03 N des parures de lit pour 1 200 EUR HT, TVA 20%, soit 1 440 EUR TTC au fournisseur "Textile Pro". Le 10/03 N, vous constatez que 25% des parures sont défectueuses et vous les retournez. Le fournisseur vous envoie un avoir n° AV1234. **Calcul des montants de l'avoir :** * Montant HT retourné : \( 1200 ext{ EUR} imes 25\% = 300 ext{ EUR} \) * Montant TVA retournée : \( 300 ext{ EUR} imes 20\% = 60 ext{ EUR} \) * Montant TTC de l'avoir : \( 300 ext{ EUR} + 60 ext{ EUR} = 360 ext{ EUR} \) **Écriture comptable au 10/03 N :** | Date | N° de compte | Intitulé du compte | Débit (EUR) | Crédit (EUR) | |---------|--------------|------------------------------|-------------|--------------| | 10/03 N | 401 | Fournisseurs (Textile Pro) | 360 | | | | 607 | Achats de marchandises | | 300 | | | 4456 | TVA récupérable sur achats | | 60 | | | | *(Avoir AV1234 - Retour parures défectueuses)* | | | ### Exercices **Exercice 1 :** L'hôtel "Soleil Levant" achète des produits d'entretien à la société "Nettoyage Plus" pour un montant de 500 EUR HT, TVA 20%. Une semaine plus tard, 10% des produits sont jugés inutilisables et sont retournés. "Nettoyage Plus" émet un avoir. Passez l'écriture comptable correspondante. **Exercice 2 :** Vous recevez une note de crédit de 240 EUR TTC (TVA 20%) de votre fournisseur de boissons suite à une erreur de livraison. Quel est le montant HT concerné par cette note de crédit ? Quels comptes allez-vous débiter et créditer, et pour quels montants ? ### Devoir à la maison **Exercice 3 :** L'hôtel "Les Trois Mâts" achète des denrées périssables pour son restaurant à la "Maison du Marché" le 15/04 N pour 800 EUR HT, TVA 10%. Le 17/04 N, le chef constate que la moitié des légumes est abîmée et décide de les retourner. La "Maison du Marché" émet une note de crédit le 18/04 N. 1. Calculez les montants HT, TVA et TTC de la note de crédit. 2. Passez l'écriture comptable complète pour l'enregistrement de cette note de crédit au journal de l'hôtel "Les Trois Mâts". 3. Expliquez l'impact de cette écriture sur le passif de l'hôtel et sur le coût de ses achats. ### Résumé La note de crédit (ou facture d'avoir) est un document essentiel en comptabilité pour corriger des opérations d'achat, notamment lors de retours de marchandises. Son enregistrement consiste à inverser l'écriture d'achat initiale : on **débite le compte Fournisseurs** pour réduire la dette, et on **crédite les comptes Achats de marchandises (ou Stocks) et TVA récupérable sur achats** pour diminuer le coût des achats et la TVA récupérable. Maîtriser l'enregistrement des notes de crédit garantit la fiabilité des comptes de votre hôtel et une gestion précise de vos relations avec les fournisseurs.