Thème 1 : Enregistrement Comptable des Documents d’Achat de Marchandises

# Thème 1 : Enregistrement Comptable des Documents d’Achat de Marchandises ## Enregistement de la facture "DOIT"avec réductions, avance et acompte ### Introduction Bienvenue à cette leçon fondamentale sur l'enregistrement comptable des factures d'achat. En comptabilité, la facture "DOIT" est un document crucial qui atteste de l'achat de marchandises et établit la créance du fournisseur. Cependant, l'enregistrement de ces factures peut devenir complexe lorsqu'elles incluent des réductions (commerciales ou financières) ou lorsque des avances et acomptes ont été versés préalablement. Cette leçon vous guidera à travers les étapes nécessaires pour enregistrer correctement ces opérations, en tenant compte de toutes les spécificités. ### Concepts Clés #### La facture "DOIT" Une facture "DOIT" est le document que le fournisseur émet à l'acheteur. Elle liste les marchandises vendues, leur prix, les éventuelles réductions, la TVA et le montant total dû. C'est la base de l'enregistrement de l'achat dans la comptabilité de l'entreprise. #### Les Réductions Commerciales Les réductions commerciales sont des diminutions de prix accordées par le vendeur à l'acheteur. Elles sont calculées sur le *prix brut* et figurent généralement sur la facture. * **Rabais**: Réduction exceptionnelle pour un défaut de qualité, un retard de livraison ou une non-conformité. * **Remise**: Réduction accordée en fonction du volume des commandes, de la quantité achetée ou de la qualité du client (client fidèle). * **Ristourne**: Réduction calculée sur l'ensemble des opérations réalisées avec un même client sur une période donnée (souvent annuelle), et qui fait l'objet d'une facture d'avoir distincte si elle n'est pas sur la facture initiale. Les réductions commerciales s'appliquent en cascade et diminuent le prix d'achat, menant au **Net Commercial**. \[ \text{Net Commercial} = \text{Prix Brut} - (\text{Rabais} + \text{Remises} + \text{Ristournes}) \] #### Les Réductions Financières La principale réduction financière est l'escompte de règlement. * **Escompte de règlement**: Réduction accordée par le fournisseur à l'acheteur qui paie sa facture avant la date d'échéance. C'est une charge financière pour le fournisseur et un produit financier pour l'acheteur. L'escompte est calculé sur le *Net Commercial* et donne le **Net Financier**. \[ \text{Net Financier} = \text{Net Commercial} - \text{Escompte} \] #### La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) La TVA est calculée sur le *Net Financier*. Pour l'acheteur, la TVA est déductible. Le taux de TVA est généralement de 20% en France pour la plupart des biens et services. \[ \text{Montant TVA} = \text{Net Financier} \times \text{Taux de TVA} \] #### Les Avances et Acomptes * **Acompte**: Paiement partiel versé par l'acheteur avant la livraison des marchandises ou la fin de la prestation de service. Il constitue un engagement ferme des deux parties et s'impute sur le montant total de la facture finale. * **Avance**: Paiement partiel versé par l'acheteur pour financer le début de la production ou de la prestation, sans forcément correspondre à une partie du prix des marchandises spécifiques. Dans les deux cas, ces sommes ont été versées *avant* la réception de la facture définitive. Elles représentent une diminution du montant à payer au fournisseur au moment de l'enregistrement de la facture. Le compte utilisé pour les avances et acomptes versés sur commandes est le **4091 Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes**. #### Calcul du Net à Payer Le montant final à régler au fournisseur est le Net Financier augmenté de la TVA, moins les avances et acomptes déjà versés. \[ \text{Net à Payer} = \text{Net Financier} + \text{TVA} - (\text{Avances} + \text{Acomptes}) \] #### Enregistrement Comptable Lors de la réception de la facture d'achat : 1. **Débit** du compte **607 Achats de marchandises** pour le montant du Net Commercial. 2. **Débit** du compte **44566 TVA déductible sur autres biens et services** pour le montant de la TVA. 3. **Crédit** du compte **401 Fournisseurs** pour le Net à Payer. 4. **Crédit** du compte **765 Escomptes obtenus** pour le montant de l'escompte (s'il y en a). 5. **Crédit** du compte **4091 Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes** pour le montant des avances/acomptes versés (s'il y en a). L'écriture doit être équilibrée (Total Débits = Total Crédits). ### Vocabulaire * **Facture "DOIT"**: Document commercial émis par le vendeur pour constater une vente et le montant dû par l'acheteur. * **Rabais**: Réduction commerciale pour défaut ou non-conformité. * **Remise**: Réduction commerciale pour quantité ou fidélité. * **Ristourne**: Réduction commerciale sur volume d'affaires sur une période. * **Net Commercial**: Prix de vente après déduction des réductions commerciales. * **Escompte**: Réduction financière pour paiement anticipé. * **Net Financier**: Prix de vente après déduction de l'escompte. * **TVA déductible**: Taxe sur la Valeur Ajoutée que l'entreprise peut récupérer sur ses achats. * **Acompte**: Paiement partiel, engageant les deux parties, effectué avant la livraison ou la prestation finale. * **Avance**: Paiement partiel versé avant la réalisation complète d'une commande. * **Compte 401 Fournisseurs**: Compte de passif où sont enregistrées les dettes envers les fournisseurs. * **Compte 4091 Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes**: Compte d'actif (par solde débiteur) ou de passif (par solde créditeur, mais ici un débit car on solde l'avance) qui enregistre les sommes versées aux fournisseurs en attente d'une livraison. * **Compte 607 Achats de marchandises**: Compte de charges qui enregistre le coût des marchandises achetées. * **Compte 765 Escomptes obtenus**: Compte de produits financiers qui enregistre les escomptes dont l'entreprise bénéficie. ### Exemples #### Exemple 1: Facture avec Remise, Escompte et Acompte Une entreprise achète des marchandises. Voici les informations de la facture reçue le 15/03/N : * Prix brut : 5 000 € * Remise 5% * Escompte 2% pour paiement immédiat * TVA 20% * Un acompte de 1 000 € avait été versé le 01/03/N. * Règlement immédiat par banque. **Calculs :** 1. **Prix Brut** = 5 000 € 2. **Remise** = \( 5 ext{%} imes 5000 = 250 \) € 3. **Net Commercial** = \( 5000 - 250 = 4750 \) € 4. **Escompte** = \( 2 ext{%} imes 4750 = 95 \) € 5. **Net Financier** = \( 4750 - 95 = 4655 \) € 6. **TVA** (20%) = \( 20 ext{%} imes 4655 = 931 \) € 7. **Total Facture (TTC avant acompte)** = \( 4655 + 931 = 5586 \) € 8. **Acompte versé** = 1 000 € 9. **Net à payer (par la banque)** = \( 5586 - 1000 = 4586 \) € **Écriture comptable au 15/03/N (réception de la facture et paiement) :** | Date | Comptes | Débit (€) | Crédit (€) | | :--------- | :---------------------------------------------- | :-------- | :--------- | | 15/03/N | 607 Achats de marchandises | 4750 | | | | 44566 TVA déductible sur autres biens et services | 931 | | | | 4091 Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes | 1000 | | | | 512 Banque | | 4586 | | | 765 Escomptes obtenus | | 95 | | | *Enregistrement facture X, acompte et règlement*| | | *Note : L'acompte de 1 000 € avait été enregistré préalablement par le débit du compte 4091 et le crédit du compte 512 banque lors de son versement.* ### Exercices 1. **Questions de compréhension :** * Quelle est la différence entre un rabais et un escompte ? * Sur quel montant est calculée la TVA ? * Quel compte est utilisé pour les avances et acomptes versés aux fournisseurs ? 2. **Calcul de facture :** Une entreprise achète des matières premières pour un montant brut de 8 000 €. Elle bénéficie d'une remise de 10% et d'un escompte de 1% pour paiement comptant. La TVA est de 20%. Calculez le Net Commercial, le Net Financier, le montant de la TVA et le Net à Payer. 3. **Écriture comptable :** Enregistrez la facture de l'exercice 2 dans le journal de l'entreprise, sachant qu'un acompte de 500 € avait été versé et que le solde est réglé par chèque bancaire. ### Devoirs à faire à la maison Une entreprise achète des fournitures de bureau. Voici les détails de la facture reçue le 20/04/N : * Prix brut : 1 200 € * Rabais 2% * Remise 8% * Escompte 1,5% (si paiement sous 8 jours) * TVA 20% * Un acompte de 200 € a été versé le 05/04/N. * La facture est réglée par virement bancaire le 25/04/N. 1. Effectuez tous les calculs nécessaires pour déterminer le Net Commercial, le Net Financier, le montant de la TVA et le Net à Payer. 2. Enregistrez l'écriture comptable de la réception de la facture et de son règlement dans le journal de l'entreprise. ### Résumé En résumé, l'enregistrement d'une facture "DOIT" est une tâche comptable courante qui demande de la rigueur, surtout en présence de réductions et d'acomptes. Il est essentiel de suivre l'ordre d'application des réductions (commerciales d'abord, puis financières) et de calculer correctement la TVA. Les avances et acomptes déjà versés doivent être imputés sur le montant final dû. Maîtriser ces étapes garantit une comptabilité juste et conforme aux principes comptables, reflétant fidèlement les flux financiers de l'entreprise. N'oubliez pas que chaque élément (achats, TVA, escompte, acompte) doit être imputé au bon compte pour assurer la traçabilité et l'équilibre des écritures comptables. ## Enregistrement de la facture "DOIT" avec frais accessoires et consignation d'emballages ### Introduction Bienvenue à cette leçon fondamentale sur l'enregistrement comptable des achats! Dans le monde de l'entreprise, chaque transaction d'achat doit être méticuleusement enregistrée. Aujourd'hui, nous allons nous concentrer sur la facture "DOIT", c'est-à-dire la facture d'achat reçue par une entreprise. Nous verrons comment intégrer non seulement le prix des marchandises, mais aussi les **frais accessoires** (comme le transport) et les spécificités liées à la **consignation d'emballages** dans votre comptabilité. Une compréhension solide de ces concepts est essentielle pour tenir une comptabilité précise et conforme. ### Concepts Clés #### La Facture "DOIT" - Le Point de Vue de l'Acheteur La facture "DOIT" est le document que vous recevez de votre fournisseur. Elle liste les biens ou services achetés, leur prix, les éventuelles réductions, la TVA et le montant total à payer. Pour l'acheteur, c'est une preuve d'achat et la base de l'enregistrement de l'opération dans le journal des achats. #### Les Frais Accessoires d'Achat Les frais accessoires sont des coûts supplémentaires liés à l'acquisition des marchandises, mais qui ne font pas partie du prix de base de ces dernières. Ils sont nécessaires pour que les marchandises arrivent jusqu'à l'acheteur ou soient prêtes à être vendues ou utilisées. * **Définition:** Coûts qui s'ajoutent au prix d'achat des marchandises. Ils augmentent le coût d'acquisition des biens. Exemple typique : les frais de transport sur achats. * **Exemples courants:** * Frais de transport (si à la charge de l'acheteur) * Frais d'assurance sur transport * Droits de douane (pour les importations) * **Enregistrement comptable:** Ces frais sont généralement enregistrés dans un sous-compte du compte d'achats, ou dans un compte spécifique (par exemple, le compte 608 "Frais accessoires d'achat" ou directement dans le compte 607 "Achats de marchandises" s'ils sont indissociables). #### La Consignation d'Emballages Lors d'un achat, il arrive que le fournisseur livre les marchandises dans des emballages (palettes, fûts, caisses, etc.) qu'il souhaite récupérer. Pour garantir leur retour, il peut les "consigner", c'est-à-dire facturer une somme que l'acheteur récupérera une fois les emballages rendus. * **Définition:** Somme d'argent demandée par le fournisseur pour la mise à disposition d'emballages réutilisables, remboursable lors de leur retour. * **Nature juridique et comptable:** La consignation n'est **pas un achat ni une charge** pour l'acheteur, mais une **créance** sur le fournisseur (vous avez avancé de l'argent que vous récupérerez). C'est une dette pour le fournisseur. * **Enregistrement comptable:** L'encaissement de la consignation est enregistré au débit du compte de tiers 4096 "Fournisseurs - Créances pour emballages et matériel à rendre". C'est une créance sur le fournisseur et non une charge. La TVA n'est généralement pas appliquée sur le montant de la consignation elle-même (sauf cas particuliers, notamment si l'emballage n'est pas rendu dans les délais). #### Enregistrement Comptable Global de la Facture "DOIT" L'enregistrement se fait dans le journal des achats. Voici la structure générale: | Date | N° Compte | Libellé | Débit | Crédit | | :--------- | :-------- | :--------------------------------------------------- | :---------------- | :---------------- | | JJ/MM/AAAA | 607 | Achats de marchandises | Montant Net (HT) | | | | 608 | Frais accessoires sur achats (ex: Transport sur achats)| Montant HT des frais| | | | 44566 | TVA déductible sur autres biens et services | Montant de la TVA | | | | 4096 | Fournisseurs - Créances pour emballages à rendre | Montant consignation| | | | 401 | Fournisseurs (Nom du fournisseur) | | Montant TTC total | **Calculs préliminaires :** * **Prix d'achat brut** * **Réductions commerciales** (Rabais, Remises, Ristournes) \[ \rightarrow \] **Net commercial** * **Frais accessoires HT** * **Base TVA** = Net Commercial + Frais accessoires HT * **Montant TVA** = Base TVA \( \times \) Taux de TVA * **Montant de la consignation** * **Net à payer (TTC)** = Base TVA + Montant TVA + Montant de la consignation ### Vocabulaire * **Facture "DOIT" :** Document comptable émis par le fournisseur et reçu par l'acheteur, attestant de la vente et du montant dû. * **Frais accessoires d'achat :** Dépenses supplémentaires (transport, assurance, douane) qui s'ajoutent au prix d'achat des marchandises. * **Consignation d'emballages :** Somme d'argent versée au fournisseur pour des emballages réutilisables, qui sera remboursée lors de leur retour. * **TVA déductible :** Taxe sur la Valeur Ajoutée que l'entreprise a payée sur ses achats et qu'elle pourra récupérer auprès de l'État. * **Compte 607 (Achats de marchandises) :** Compte de charges enregistrant le coût des marchandises achetées. * **Compte 608 (Frais accessoires d'achat) :** Compte de charges enregistrant les frais complémentaires liés aux achats. * **Compte 44566 (TVA déductible sur autres biens et services) :** Compte d'actif enregistrant la TVA que l'entreprise peut récupérer. * **Compte 4096 (Fournisseurs - Créances pour emballages et matériel à rendre) :** Compte d'actif enregistrant la somme due par le fournisseur suite à la consignation d'emballages. * **Compte 401 (Fournisseurs) :** Compte de passif enregistrant la dette de l'entreprise envers ses fournisseurs. ### Exemples #### Exemple 1: Achat de marchandises avec frais de transport et consignation Le 10 octobre, l'entreprise ALPHA achète des marchandises à son fournisseur BETA selon la facture suivante: * Montant brut des marchandises : 2 000 EUR HT * Remise : 5% * Frais de transport : 100 EUR HT * Consignation de 5 fûts à 10 EUR/fût : 50 EUR * Taux de TVA : 20% **Calculs :** 1. **Net commercial** = 2 000 EUR - (2 000 EUR \( \times \) 5%) = 2 000 - 100 = 1 900 EUR HT 2. **Base TVA** = Net commercial + Frais de transport = 1 900 EUR + 100 EUR = 2 000 EUR HT 3. **Montant TVA** = 2 000 EUR \( \times \) 20% = 400 EUR 4. **Total à payer (TTC)** = Base TVA + Montant TVA + Montant consignation = 2 000 EUR + 400 EUR + 50 EUR = 2 450 EUR **Écriture comptable au journal des achats (le 10/10) :** | Date | N° Compte | Libellé | Débit | Crédit | | :--------- | :-------- | :------------------------------------------------ | :------ | :------ | | 10/10 | 607 | Achats de marchandises (Net commercial) | 1 900 | | | | 608 | Transport sur achats | 100 | | | | 44566 | TVA déductible sur autres biens et services | 400 | | | | 4096 | Fournisseurs - Créances pour emballages à rendre | 50 | | | | 401 | Fournisseurs BETA (Facture n°...) | | 2 450 | ### Exercices #### Exercice 1 Le 15 novembre, l'entreprise "Jardin Vert" achète des semences à son fournisseur "Floraison" (Facture n°FV2023-11-005). Les informations sont les suivantes : * Prix des semences : 1 500 EUR HT * Frais de livraison : 50 EUR HT * Consignation de 2 conteneurs : 30 EUR/conteneur * TVA applicable : 10% **Travail à faire :** 1. Calculez le net commercial, la base TVA, le montant de la TVA et le montant total TTC à payer. 2. Enregistrez l'écriture comptable correspondante dans le journal des achats. ### Devoir #### Exercice 2 Le 22 décembre, la société "Boulangerie Tradition" reçoit la facture n°FVT23-12-010 de son fournisseur de farine "Le Blé d'Or" : * Farine : 3 000 EUR HT * Remise de 10% sur la farine * Frais de transport facturés : 80 EUR HT * Assurance sur le transport : 20 EUR HT * Consignation de 3 sacs spéciaux : 25 EUR/sac * TVA : 20% **Travail à faire :** 1. Détaillez tous les calculs nécessaires (net commercial, base TVA, TVA, montant total à payer). 2. Présentez l'écriture comptable complète dans le journal des achats de la Boulangerie Tradition. ### Résumé Félicitations ! Vous avez maintenant une vision claire de l'enregistrement des factures d'achat complexes. Retenez les points essentiels : * La **facture "DOIT"** est la base de votre enregistrement d'achat. * Les **frais accessoires** (transport, assurance, etc.) augmentent le coût d'acquisition des marchandises et sont souvent enregistrés via le compte 608 ou directement dans le 607. * La **consignation d'emballages** n'est pas une charge, mais une créance sur le fournisseur, enregistrée au débit du compte 4096. * La **TVA déductible** est calculée sur le net commercial augmenté des frais accessoires. * L'écriture comptable équilibre le compte fournisseur (au crédit) avec les charges (achats, frais accessoires), la TVA déductible et la créance pour emballages (au débit). Maîtriser ces distinctions est crucial pour une tenue de comptabilité exacte et pour le calcul juste du coût de revient de vos achats. Continuez à pratiquer, et ces concepts deviendront une seconde nature! ## Enregistrement de la facture "AVOIR ' pour retour de marchandises avec déconsignation d' emballages et réductions hors facture ### Leçon : Enregistrement de la facture "AVOIR" pour retour de marchandises avec déconsignation d'emballages et réductions hors facture #### 1. Introduction Dans les leçons précédentes, nous avons abordé l'enregistrement des factures d'achat "DOIT". Cependant, il arrive qu'une facture initiale doive être modifiée ou annulée, notamment en cas de retour de marchandises, de réductions obtenues après l'établissement de la facture, ou de la restitution d'emballages consignés. Pour ces situations, le fournisseur émet une **facture "AVOIR"**. Cette leçon vous guidera à travers les principes et les étapes de l'enregistrement comptable de ces factures spécifiques, en mettant l'accent sur leur impact sur la dette fournisseur et la TVA. #### 2. Concepts Clés ##### 2.1 Qu'est-ce qu'une Facture AVOIR ? Une facture AVOIR est un document commercial et comptable émis par un fournisseur pour corriger ou annuler tout ou partie d'une facture "DOIT" déjà émise. Elle signifie que le fournisseur "doit" un certain montant à son client, soit sous forme de réduction sur une future commande, soit par un remboursement. Les principales raisons d'émission d'une facture AVOIR sont : * Retour de marchandises par le client (produits défectueux, non conformes, ou en surplus). * Octroi de réductions commerciales (rabais, remises, ristournes) après l'émission de la facture initiale. * Déconsignation d'emballages (le client retourne les emballages consignés). * Correction d'erreurs sur la facture originale. ##### 2.2 Enregistrement Comptable d'un Retour de Marchandises Lorsqu'une entreprise retourne des marchandises à son fournisseur, elle reçoit une facture AVOIR. Cette opération diminue la dette envers le fournisseur et annule l'achat des marchandises retournées, ainsi que la TVA initialement déduite. **Écritures comptables :** * **Débit du compte 401 Fournisseurs :** Pour le montant total de la facture AVOIR (TTC), car la dette envers le fournisseur diminue. * **Crédit du compte 601 Achats de marchandises :** Pour le montant HT des marchandises retournées, afin d'annuler l'achat initial. * **Crédit du compte 44566 TVA déductible sur autres biens et services :** Pour le montant de la TVA correspondant aux marchandises retournées, car cette TVA n'est plus déductible. ##### 2.3 Enregistrement Comptable de la Déconsignation d'Emballages Certains emballages (palettes, fûts, etc.) peuvent être "consignés" par le fournisseur. Cela signifie que le client paie un dépôt pour ces emballages, qui lui sera remboursé s'il les retourne en bon état. La facture AVOIR est utilisée pour constater le retour de ces emballages et la restitution du dépôt. **Écritures comptables :** * **Débit du compte 401 Fournisseurs :** Pour le montant de la déconsignation des emballages (montant du dépôt). * **Crédit du compte 4096 Fournisseurs - Dettes sur emballages et matériels consignés :** Pour annuler la dette initiale du fournisseur envers l'entreprise pour ces emballages. ##### 2.4 Enregistrement Comptable des Réductions "Hors Facture" (RRR) Les réductions commerciales peuvent être accordées sur la facture elle-même (remises immédiates) ou après coup, par le biais d'une facture AVOIR. Ces dernières sont souvent des "ristournes" basées sur le volume d'achats réalisé sur une période donnée. Les comptes 609 "Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats" sont utilisés pour enregistrer ces réductions. C'est un compte de produits (par diminution des charges d'achats). **Écritures comptables :** * **Débit du compte 401 Fournisseurs :** Pour le montant total de la facture AVOIR (TTC) représentant la réduction. * **Crédit du compte 6091 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises :** Pour le montant HT de la réduction obtenue. * **Crédit du compte 44566 TVA déductible sur autres biens et services :** Pour le montant de la TVA correspondant à la réduction, car cette partie de la TVA n'est plus déductible. #### 3. Vocabulaire * **Facture AVOIR :** Document rectificatif qui annule ou modifie une facture "DOIT" et constate une dette du fournisseur envers son client. * **Déconsignation :** Opération consistant à rendre des emballages consignés à son fournisseur pour récupérer le dépôt versé. * **Emballages consignés :** Emballages pour lesquels un dépôt de garantie a été versé au fournisseur et qui sont destinés à être retournés. * **Rabais :** Réduction exceptionnelle accordée pour un défaut de qualité ou de conformité des marchandises. * **Remise :** Réduction habituelle accordée à certains clients (fidélité, quantité). * **Ristourne :** Réduction calculée sur le volume global des achats réalisés par un client sur une période donnée (souvent annuelle) et accordée après la vente par une facture AVOIR. * **Réduction hors facture :** Réduction accordée *après* l'émission de la facture initiale, souvent par le biais d'une facture AVOIR. * **TVA déductible :** Taxe sur la Valeur Ajoutée que l'entreprise peut récupérer sur ses achats. #### 4. Exemples **Exemple 1 : Retour de marchandises défectueuses** Votre entreprise a acheté des marchandises pour 1 000 € HT (TVA 20%). Vous retournez des marchandises défectueuses d'une valeur de 200 € HT. Le fournisseur vous envoie une facture AVOIR n° A-001. * **Montant HT retourné :** 200 € * **TVA (20%) :** 40 € * **Montant TTC de l'AVOIR :** 240 € | Date | N° de compte | Intitulé du compte | Débit (€) | Crédit (€) | |---|---|---|---|---| | JJ/MM/AA | 401 | Fournisseurs | 240 | | | | 601 | Achats de marchandises | | 200 | | | 44566 | TVA déductible sur autres biens et services | | 40 | | | | *Facture AVOIR A-001 - Retour marchandises* | | | **Exemple 2 : Déconsignation d'emballages** Lors d'un achat précédent, vous avez payé 150 € pour des emballages consignés. Vous les retournez aujourd'hui et recevez une facture AVOIR n° A-002. * **Montant de la déconsignation :** 150 € | Date | N° de compte | Intitulé du compte | Débit (€) | Crédit (€) | |---|---|---|---|---| | JJ/MM/AA | 401 | Fournisseurs | 150 | | | | 4096 | Fournisseurs - Dettes sur emballages et matériels consignés | | 150 | | | | *Facture AVOIR A-002 - Déconsignation emballages* | | | **Exemple 3 : Ristourne obtenue** Votre fournisseur vous accorde une ristourne annuelle de 300 € HT sur le volume de vos achats, suite à une facture AVOIR n° A-003 (TVA 20%). * **Montant HT de la ristourne :** 300 € * **TVA (20%) :** 60 € * **Montant TTC de l'AVOIR :** 360 € | Date | N° de compte | Intitulé du compte | Débit (€) | Crédit (€) | |---|---|---|---|---| | JJ/MM/AA | 401 | Fournisseurs | 360 | | | | 6091 | RRR obtenus sur achats de marchandises | | 300 | | | 44566 | TVA déductible sur autres biens et services | | 60 | | | | *Facture AVOIR A-003 - Ristourne annuelle* | | | #### 5. Exercices **Exercice 1 :** Votre entreprise reçoit une facture AVOIR de son fournisseur "PRODEX" pour les opérations suivantes : * Retour de marchandises non conformes : 450 € HT (TVA 20%) * Déconsignation de palettes : 80 € Passez l'écriture comptable de cette facture AVOIR. **Exercice 2 :** Au 31 décembre, votre fournisseur "GRAND STOCK" vous accorde une ristourne de 250 € HT sur l'ensemble de vos achats de l'année. Le taux de TVA est de 20%. Vous recevez une facture AVOIR le 5 janvier de l'année suivante. Passez l'écriture correspondante. #### 6. Devoirs L'entreprise "COMPTA PLUS" a réalisé les opérations suivantes avec son fournisseur "MATOS PRO" (TVA 20%) : 1. **Le 10 mars :** Achat de marchandises pour 1 200 € HT. Facture n° ACH-01. 2. **Le 12 mars :** Retour de marchandises défectueuses d'un montant de 300 € HT. Facture AVOIR n° AV-01. 3. **Le 15 mars :** Retour de fûts consignés pour un montant de 50 €. Facture AVOIR n° AV-02. 4. **Le 31 mars :** "MATOS PRO" accorde une remise exceptionnelle de 10% sur le montant net des marchandises initialement achetées le 10 mars et conservées (après retour du 12 mars). Facture AVOIR n° AV-03. **Travail à faire :** Enregistrez toutes les écritures comptables pour ces opérations dans le journal de "COMPTA PLUS". #### 7. Résumé La facture AVOIR est un document essentiel en comptabilité qui permet de corriger des factures initiales ou de constater des droits pour le client. Que ce soit pour un retour de marchandises, la déconsignation d'emballages ou l'octroi de réductions hors facture (comme les ristournes), chaque situation a un impact spécifique sur la comptabilité de l'entreprise. Il est crucial d'enregistrer ces opérations avec rigueur pour correctement ajuster la dette envers les fournisseurs, les stocks et la TVA déductible.